ПДВ — DPH — перевіряють окремо від податку на доходи. Збитковий бізнес також може мати обов’язок реєстрації. Отримання IČ DPH за §7a не робить людину повноцінним платником із правом відрахування вхідного ПДВ.

Два пороги реєстрації за §4

Внутрішній оборот рахують за календарний рік за правилами закону про ПДВ. Після перевищення €50 000 заяву подають протягом п’яти робочих днів; зазвичай статус платника виникає з 1 січня наступного року. Якщо в тому самому році оборот перевищить €62 500, статус виникає вже за постачання, яке перевищило цей поріг.

Приклад: у жовтні оборот зріс до €51 000 — потрібна заява; у листопаді нове постачання підняло його до €64 000 — чекати січня не можна. Якщо заяву вже подано, перевіряють обов’язок повідомити про другу ситуацію. Не орієнтуйтеся лише на надходження банку: податковий оборот і рух грошей можуть відрізнятися.

§7a: послуги між підприємцями ЄС

Для відповідних B2B-послуг з іншої держави ЄС чи до іншої держави ЄС реєстрація потрібна до першої операції незалежно від суми. Це може стосуватися реклами, підписок і роботи фрилансера; спочатку перевірте постачальника, статус клієнта й місце постачання. Не кожна іноземна послуга автоматично потрапляє в один режим.

Отримувач за §7a може бути зобов’язаний нарахувати й перерахувати словацький ПДВ без права відрахування. Декларацію та платіж за виниклого обов’язку зазвичай подають до 25 днів після закінчення місяця. За постачання послуги до ЄС перевіряють súhrnný výkaz. Однієї реєстрації недостатньо: потрібні подальші звіти за конкретними операціями.

§7: придбання товарів

Для відповідних придбань товарів з ЄС діє поріг €14 000 за календарний рік і реєстрація до купівлі, якою досягається поріг. Це інший режим, а не реєстрація повноцінним платником за §4. Товари, послуги, імпорт із третіх країн і продажі споживачам потрібно розділяти.

Ставки й робочий контроль

Ставки — 23%, 19% і 5%; конкретну обирають за видом постачання й додатками закону. У 2026 році частина продуктів перейшла на 23%. Ведіть календарний накопичувальний оборот, список іноземних постачальників і реєстр IČ DPH клієнтів. До великої угоди перевірте, чи не змінює саме вона статус; добровільну реєстрацію оцінюйте за клієнтами й витратами.

Поріг реєстрації: приклад календарного обороту

Припустімо, підприємець має лише постачання, що включаються до словацького обороту для §4. Із січня по серпень він накопичив €48 000, а у вересні здійснив постачання ще на €4 000. Оборот став €52 000: нижній поріг €50 000 перевищено. Заяву подають протягом п’яти робочих днів; за відсутності іншої підстави платником стають із 1 січня наступного року. Якщо ще одне постачання в жовтні збільшить оборот до €63 000, перевищено й €62 500 — статус виникає з постачання, яким перевищено цей поріг. Про нього потрібно повідомити податкову у встановленому порядку.

Це спрощений приклад звичайної внутрішньої діяльності, а не правило для кожного надходження на рахунок. Позика, внесок власника та переказ між власними рахунками не стають оборотом лише через зарахування банком. Для іноземних послуг, звільнених операцій, авансів і продажу майна спершу визначають, що включається до обороту. Ведіть окремий накопичувальний реєстр із січня; колишній підхід «останні 12 місяців» не можна механічно застосовувати до чинних порогів.

ПДВ у ціні: три розрахунки, які не можна плутати

За базової ставки 23% ціна €1 000 без податку стає €1 230 із податком. Якщо €1 230 — вже кінцева ціна, база дорівнює €1 230 / 1,23 = €1 000, податок — €230. Множення кінцевої ціни на 23% дасть неправильні €282,90. Для кінцевої ціни €100 база €81,30, ПДВ €18,70 після округлення.

Якщо неплатник реєструється і зберігає роздрібну ціну €100, його виручка без ПДВ зменшується до €81,30. Якщо він зберігає базу €100, ціна покупцю стає €123. Тому перед реєстрацією варто порівняти обидва сценарії з можливим відрахуванням податку закупівель. Ставки 19% і 5% застосовують лише до визначених категорій: не можна обирати їх за бажаною маржею. У прикладах тут передбачається звичайна операція за ставкою 23%.

Іноземний сервіс за €100: чому §7a важливий

Припустімо, словацький підприємець — неплатник замовляє в постачальника ЄС звичайну B2B-послугу за €100, місце постачання за §15(1) — Словаччина. Реєстрація за §7a потрібна до отримання такої послуги, навіть за невеликого обороту. За рахунку без іноземного ПДВ отримувач нараховує словацький податок: €100 × 23% = €23. Зареєстрований лише за §7a не має права на відрахування: за цих умов економічна витрата становить €123. Повноцінний платник може одночасно отримати відрахування за дотримання його умов; результат залежить від використання послуги.

Перед купівлею з’ясуйте юридичного постачальника, країну реєстрації, підприємницький характер покупки та правило місця постачання. Збережіть рахунок і підтвердження IČ DPH. Звичайна послуга, електронна послуга споживачу та послуга, пов’язана з нерухомістю, можуть мати різні правила. Для продажу звичайної B2B-послуги клієнту ЄС за §15(1) окремо перевіряють §7a і súhrnný výkaz. Присвоєння IČ DPH не перетворює всі внутрішні продажі на продажі з ПДВ.

Пов’язані інструкції

Офіційні джерела