НДС — DPH — проверяют отдельно от подоходного налога. Убыточный бизнес тоже может иметь обязанность регистрации. Получение IČ DPH по §7a не делает человека полноценным плательщиком с правом вычета входного НДС.

Два порога регистрации по §4

Внутренний оборот считают за календарный год по правилам закона о НДС. После превышения €50 000 заявление подают в течение пяти рабочих дней; обычно статус плательщика возникает с 1 января следующего года. Если в том же году оборот превысит €62 500, статус возникает уже при поставке, превысившей этот порог.

Пример: в октябре оборот вырос до €51 000 — нужно заявление; в ноябре новая поставка подняла его до €64 000 — ждать января нельзя. Если заявление уже подано, проверяют обязанность сообщить о второй ситуации. Не ориентируйтесь только на поступления банка: налоговый оборот и движение денег могут различаться.

§7a: услуги между предпринимателями ЕС

Для соответствующих B2B-услуг из другого государства ЕС или в другое государство ЕС регистрация нужна до первой операции, независимо от суммы. Это может затронуть рекламу, подписки и работу фрилансера; сначала проверьте поставщика, статус клиента и место поставки. Не каждая иностранная услуга автоматически попадает в один режим.

Получатель по §7a может быть обязан начислить и перечислить словацкий НДС без права вычета. Декларацию и платёж при возникшей обязанности обычно подают до 25 дней после окончания месяца. При поставке услуги в ЕС проверяют súhrnný výkaz. Одной регистрации недостаточно: нужны дальнейшие отчёты по конкретным операциям.

§7: приобретение товаров

Для соответствующих приобретений товаров из ЕС действует порог €14 000 за календарный год и регистрация до покупки, которой достигается порог. Это другой режим, а не регистрация полноценным плательщиком по §4. Товары, услуги, импорт из третьих стран и продажи потребителям нужно разделять.

Ставки и рабочий контроль

Ставки — 23%, 19% и 5%; конкретную выбирают по виду поставки и приложениям закона. В 2026 году часть продуктов перешла на 23%. Ведите календарный накопительный оборот, список иностранных поставщиков и реестр IČ DPH клиентов. До крупной сделки проверьте, не меняет ли именно она статус; добровольную регистрацию оценивайте по клиентам и расходам.

Порог регистрации: пример на календарном обороте

Допустим, у предпринимателя есть только поставки, включаемые в словацкий оборот для §4. С января по август он накопил €48 000, а в сентябре сделал поставку ещё на €4 000. Оборот стал €52 000: нижний порог €50 000 превышен. Заявление подают в течение пяти рабочих дней; при отсутствии другого основания плательщиком становятся с 1 января следующего года. Если ещё одна поставка в октябре увеличит оборот до €63 000, превышен и €62 500 — статус возникает с поставки, которой превышен этот порог. О ней нужно уведомить налоговую в установленном порядке.

Это упрощённый пример обычной внутренней деятельности, а не правило для любого поступления на счёт. Заём, вклад владельца и перевод между своими счетами не становятся оборотом только потому, что банк зачислил деньги. Для иностранных услуг, освобождённых операций, авансов и продажи имущества сначала определяют, что включается в оборот. Ведите отдельный накопительный регистр с января; прежний подход «последние 12 месяцев» нельзя механически применять к действующим порогам.

НДС в цене: три расчёта, которые нельзя путать

При базовой ставке 23% цена €1 000 без налога становится €1 230 с налогом. Если €1 230 — уже конечная цена, база равна €1 230 / 1,23 = €1 000, налог — €230. Умножение конечной цены на 23% даст неверные €282,90. Для конечной цены €100 база €81,30, НДС €18,70 после округления.

Если неплательщик регистрируется и сохраняет розничную цену €100, его выручка без НДС уменьшается до €81,30. Если он сохраняет базу €100, цена покупателю становится €123. Поэтому перед регистрацией полезно сравнить оба сценария с возможным вычетом налога закупок. Ставки 19% и 5% применимы только к установленным категориям: нельзя выбирать их по желаемой марже. В примерах здесь предполагается обычная операция по ставке 23%.

Иностранный сервис за €100: почему §7a имеет значение

Предположим, словацкий предприниматель — неплательщик заказывает у поставщика ЕС обычную B2B-услугу за €100, место поставки по §15(1) — Словакия. Регистрация по §7a требуется до получения такой услуги, даже при небольшом обороте. При счёте без иностранного НДС получатель начисляет словацкий налог: €100 × 23% = €23. Зарегистрированный только по §7a не имеет права на вычет: при этих условиях экономический расход составляет €123. Полноценный плательщик может одновременно получить вычет при соблюдении его условий; результат зависит от использования услуги.

Перед покупкой выясните, кто юридический поставщик, в какой стране он зарегистрирован, является ли покупка предпринимательской и какое правило места поставки действует. Сохраните фактуру и подтверждение IČ DPH. Обычная услуга, электронная услуга потребителю и услуга, связанная с недвижимостью, могут подчиняться разным правилам. Для продажи обычной B2B-услуги клиенту ЕС по §15(1) отдельно проверяют §7a и súhrnný výkaz. Присвоение IČ DPH не превращает все внутренние продажи в продажи с НДС.

Связанные инструкции

Официальные источники