Вибір форми бізнесу починається з моделі роботи: хто клієнти, скільки витрат, чи є партнери, працівники й договірні ризики. Порівняння лише ставки податку зазвичай вводить в оману: потрібні річний бюджет і спосіб отримання грошей власником.

Відповідальність і гроші власника

КритерійŽivnosťS.r.o.
Суб’єкт бізнесуФізична особаЮридична особа
ОблікЗа обраним дозволеним режимомПодвійна бухгалтерія
Доступ до грошейОсобисті кошти підприємцяВиплата на законній підставі

Živnostník діє від власного імені й відповідає за зобов’язаннями особистим майном. S.r.o. — окрема юридична особа: учасник зазвичай відповідає в межах несплаченого внеску, зазначеного в реєстрі. Це не звільняє konateľ від відповідальності за порушення обов’язків. Гроші компанії не є особистим гаманцем.

Податки: що порівнювати

Для SZČO ставка 15% застосовується до відповідної бази підприємницьких доходів, якщо оподатковувані надходження за §6(1–2) не перевищують €100 000. Вище ліміту діють прогресивні ставки. У s.r.o. ставки на прибуток — 10%, 21% або 24% залежно від оподатковуваної виручки. Ліміт виручки визначає ставку; сам податок обчислюють із бази.

Дивіденди, зарплата й винагорода директора мають різні правила. Для звичайної виплати фізособі з прибутку періоду, що починається з 2025 року, базова ставка податку на дивіденди — 7%; міжнародні випадки перевіряють окремо. У s.r.o. можлива мінімальна корпоративна податкова вимога навіть за збитку, зі встановленими винятками.

Для s.r.o. 10% застосовується за оподатковуваної виручки до €100 000 включно, 21% — понад €100 000 до €5 млн включно, 24% — понад €5 млн. Рік походження дивідендів важливий: для прибутку за 2024 рік звичайна ставка фізособі — 10%, для періодів з 2025 року — 7%.

Облік і страхування

S.r.o. веде подвійний бухгалтерський облік. У SZČO вибір обліку залежить від режиму витрат; перевірте допустимість paušálne výdavky. До бюджету SZČO включають медичні й соціальні внески. Правило «перший рік без соціальних внесків» для нового бізнесу у 2026 році застосовувати не можна: діє новий порядок і перехідні положення.

Реєстрація й припинення

Паперова заява на živnosť: €7 за вільну діяльність, €22 за ремісничу або пов’язану. Електронно вільна діяльність безкоштовна, інші — €11 за кожну. Для s.r.o. додатково потрібні установчі документи, запис у реєстрі й організаційні витрати. Закриття компанії складніше припинення živnosť; призупинення ліцензії не ліквідує юридичну особу.

Практичний вибір

Для порівняння складіть два бюджети з однаковою виручкою: податки, внески, бухгалтерія, банківські витрати й гроші після виплат власнику. Окремо оцініть ризик претензій клієнта та потребу в партнерах. Для іноземця реєстрація бізнесу й право працювати чи проживати — різні питання; форму бізнесу обирають з урахуванням міграційного статусу.

Розрахунок для SZČO: нормативні витрати не дорівнюють витраченим грошам

Припустімо, за рік підприємець отримав €40 000, фактично витратив на роботу €4 000 і окремо сплатив €5 000 обов’язкових внесків. Сума внесків тут умовна: її задано для прикладу, а не розраховано для всіх SZČO. Якщо дозволені paušálne výdavky, 60% надходжень становитимуть €24 000, але діє межа €20 000. Разом зі сплаченими допустимими внесками витрати для розрахунку становитимуть €25 000; часткова база до NČZD — €15 000.

За фактичних витрат база в цьому самому прикладі була б €40 000 − €4 000 − €5 000 = €31 000. Це порівняння способів обліку витрат, а не остаточної суми податку: далі враховують допустимі вирахування, інші доходи та правила декларації. Фактично до податку залишається €31 000, а не €15 000. Нормативні витрати зменшують податкову базу, але не означають, що гроші витрачено.

Режим 60% доступний неплатнику DPH або платнику лише частину року; платник DPH увесь рік застосовувати його не може. За кількох видів доходів за §6(1–2) не можна довільно обрати норматив для одного та фактичні витрати для іншого. Тому перехід на DPH може змінити вигідність форми бізнесу навіть за незмінного виторгу.

Розрахунок для s.r.o.: від прибутку до дивідендів

Умова: оподатковуваний виторг €60 000, визнані витрати €20 000, бухгалтерський прибуток дорівнює податковій базі €40 000. Компанія має ставку 10%, тому корпоративний податок — €4 000, прибуток після нього — €36 000. Якщо всю цю суму законно дозволено розподілити, а до отримувача застосовують утримання 7%, податок з дивідендів становитиме €2 520, виплата власнику — €33 480. Сукупно два податки становитимуть €6 520, тобто 16,3% від €40 000, а не 17%: другий податок розраховують із залишку після першого.

Приклад стосується прибутку періоду з 2025 року та звичайної виплати фізособі — податковому резиденту Словаччини. Передбачається, що резервний фонд уже сформовано, немає минулих збитків та інших перешкод для розподілу. Тут не розраховано особисте медичне страхування власника, додаткові витрати на облік і транзакційний податок; якщо вони ще не входять у витрати, бюджет потрібно перерахувати. Прибуток поточного року не можна щомісяця забирати як аванс майбутніх дивідендів.

Що перевірити перед переходом із živnosť на компанію

  • Складіть перелік договорів і погодьте з клієнтами нового постачальника, дату переходу та реквізити. Старий рахунок не стає рахунком s.r.o. автоматично.
  • Окремо розберіть обладнання, ліцензії, дебіторську заборгованість та аванси. Передача майна між вами й вашою компанією потребує документів і податкової оцінки.
  • Заплануйте особисті кошти на період до можливого розподілу прибутку. Для регулярних виплат заздалегідь визначте законну підставу та повний бюджет нарахувань.
  • Попросіть бухгалтера порівняти перший і наступний роки: внески SZČO, облік, мінімальний податок компанії та разові витрати можуть давати різний результат.

Практичний стрес-тест: зменште очікуваний виторг на 25%, затримайте оплату двох великих рахунків на 60 днів і перевірте, чи залишаються гроші на зобов’язання. Форма з меншим розрахунковим податком може виявитися незручною для сім’ї, якщо особистий дохід з’являється запізно.

Пов’язані інструкції

Офіційні джерела