Выбор формы бизнеса начинается с модели работы: кто клиенты, сколько расходов, есть ли партнёры, сотрудники и договорные риски. Сравнение одной ставки налога обычно вводит в заблуждение: нужны годовой бюджет и способ получения денег владельцем.

Ответственность и деньги владельца

КритерийŽivnosťS.r.o.
Субъект бизнесаФизическое лицоЮридическое лицо
УчётПо выбранному допустимому режимуДвойная бухгалтерия
Доступ к деньгамЛичные средства предпринимателяВыплата по законному основанию

Živnostník действует от своего имени и отвечает по обязательствам личным имуществом. S.r.o. — отдельное юридическое лицо: участник обычно отвечает в пределах неоплаченного вклада, указанного в реестре. Это не освобождает konateľ от ответственности за нарушение обязанностей. Деньги компании нельзя считать личным кошельком.

Налоги: что сравнивать

Для SZČO ставка 15% применяется к соответствующей базе предпринимательских доходов, если облагаемые поступления по §6(1–2) не превышают €100 000. Выше лимита действуют прогрессивные ставки. У s.r.o. ставки на прибыль — 10%, 21% или 24% в зависимости от облагаемой выручки. Лимит выручки определяет ставку; сам налог считают с базы.

Дивиденды, зарплата и вознаграждение директора имеют разные правила. Для обычной выплаты физлицу из прибыли периода, начинающегося с 2025 года, базовая ставка налога на дивиденды — 7%; международные случаи проверяют отдельно. У s.r.o. возможна минимальная корпоративная налоговая обязанность даже при убытке, с установленными исключениями.

Для s.r.o. 10% применяется при облагаемой выручке до €100 000 включительно, 21% — свыше €100 000 до €5 млн включительно, 24% — свыше €5 млн. Год происхождения дивидендов важен: для прибыли за 2024 год обычная ставка физлицу — 10%, для периодов с 2025 года — 7%.

Учёт и страхование

S.r.o. ведёт двойную бухгалтерию. У SZČO выбор учёта зависит от режима расходов; проверьте допустимость paušálne výdavky. В бюджет SZČO включают медицинские и социальные взносы. Правило «первый год без социальных взносов» для нового бизнеса в 2026 году использовать нельзя: действует новый порядок и переходные положения.

Регистрация и прекращение

Бумажное заявление на živnosť: €7 за свободную деятельность, €22 за ремесленную или связанную. Электронно свободная деятельность бесплатна, остальные — €11 за каждую. Для s.r.o. дополнительно нужны учредительные документы, запись в реестре и организационные расходы. Закрытие компании сложнее прекращения živnosť; приостановка лицензии не ликвидирует юридическое лицо.

Практический выбор

Для сравнения составьте два бюджета с одинаковой выручкой: налоги, взносы, бухгалтерия, банковские расходы и деньги после выплат владельцу. Отдельно оцените риск претензий клиента и необходимость партнёров. Для иностранца регистрация бизнеса и право работать или проживать — разные вопросы; форму бизнеса выбирают с учётом миграционного статуса.

Расчёт для SZČO: расходы по нормативу не равны потраченным деньгам

Допустим, за год предприниматель получил €40 000, фактически потратил на работу €4 000 и отдельно уплатил €5 000 обязательных взносов. Сумма взносов здесь условная: она задана для примера, а не рассчитана для всех SZČO. Если разрешены paušálne výdavky, 60% поступлений составят €24 000, но действует потолок €20 000. Вместе с уплаченными допустимыми взносами расход для расчёта составит €25 000; частичная база до NČZD — €15 000.

При фактических расходах база в этом же примере была бы €40 000 − €4 000 − €5 000 = €31 000. Это сравнение способов учёта расходов, а не окончательной суммы налога: затем учитывают допустимые вычеты, другие доходы и правила декларации. Реально на руках до налога остаётся €31 000, а не €15 000. Нормативный расход уменьшает налоговую базу, но не означает, что деньги были потрачены.

Режим 60% доступен неплательщику DPH или плательщику только часть года; плательщик DPH весь год его применять не может. При нескольких видах доходов по §6(1–2) нельзя произвольно выбрать норматив для одного и фактические расходы для другого. Поэтому переход на DPH способен изменить выгодность формы бизнеса даже при прежней выручке.

Расчёт для s.r.o.: от прибыли к дивидендам

Условие: облагаемая выручка €60 000, признанные расходы €20 000, бухгалтерская прибыль совпадает с налоговой базой €40 000. У компании ставка 10%, поэтому корпоративный налог — €4 000, прибыль после него — €36 000. Если всю эту сумму законно разрешено распределить, а к получателю применяется удержание 7%, налог с дивидендов составит €2 520, выплата владельцу — €33 480. Совокупно два налога составят €6 520, то есть 16,3% от €40 000, а не 17%: второй налог рассчитывают с остатка после первого.

Пример относится к прибыли периода с 2025 года и обычной выплате физлицу — налоговому резиденту Словакии. Предполагается, что резервный фонд уже сформирован, нет прошлых убытков и других препятствий распределению. Здесь не рассчитаны личное медицинское страхование владельца, дополнительные расходы на учёт и транзакционный налог; если они ещё не входят в расходы, бюджет нужно пересчитать. Прибыль текущего года нельзя ежемесячно забирать как аванс будущих дивидендов.

Что проверить перед переходом с živnosť на компанию

  • Составьте перечень договоров и согласуйте с клиентами нового поставщика, дату перехода и реквизиты. Старая фактура не становится фактурой s.r.o. автоматически.
  • Отдельно разберите оборудование, лицензии, дебиторскую задолженность и авансы. Передача имущества между вами и вашей компанией требует документов и налоговой оценки.
  • Запланируйте личные деньги на период до возможного распределения прибыли. Для регулярных выплат заранее определите законное основание и полный бюджет начислений.
  • Попросите бухгалтера сравнить первый и следующий годы: взносы SZČO, учёт, минимальный налог компании и разовые затраты могут давать разный результат.

Практический стресс-тест: уменьшите ожидаемую выручку на 25%, задержите оплату двух крупных счетов на 60 дней и проверьте, остаются ли деньги на обязательства. Форма с меньшим расчётным налогом может оказаться неудобной для семьи, если личный доход появляется слишком поздно.

Связанные инструкции

Официальные источники