Эта статья — навигация по действующим правилам 2026 года, а не прогноз следующего бюджета. Сначала определите свой статус и налоговый период. Декларация за 2025 год, поданная в 2026 году, не рассчитывается автоматически по ставкам доходов 2026 года.

Подоходный налог физлиц

Часть базы за 2026 годСтавка
До €43 983,3219%
Свыше €43 983,32 до €60 349,2125%
Свыше €60 349,21 до €75 010,3230%
Свыше €75 010,3235%

Для общей прогрессивной базы в 2026 году предусмотрены четыре ступени: 19% до €43 983,32; 25% на часть от этого порога до €60 349,21; 30% на следующую часть до €75 010,32; 35% выше. Новая ставка применяется только к соответствующей части базы, а не ко всему доходу.

Для предпринимательских доходов с облагаемыми поступлениями по §6(1–2) до €100 000 включительно сохраняется специальная ставка 15%. Аренда, капитал и дивиденды требуют отдельной классификации. Не складывайте все виды поступлений в одну базу без проверки закона.

Страховые взносы

Медицинская ставка работника без права на снижение — 5%, работодателя — 11%; для SZČO и самоплательщика — 16%. Минимальный медицинский аванс SZČO без другого плательщика в 2026 году — €121,92. При одновременной работе, статусе государственного застрахованного или инвалидности условия отличаются.

Социальный стандартный минимум для обязательно застрахованного SZČO — €303,11. Отдельный режим использует €131,34. Действующий доходный тест, начало деятельности и переходные правила определяют, возникает ли страхование вообще. Подробный разбор — в статье о Sociálna poisťovňa.

НДС, касса и банковские операции

Ставки НДС — 23%, 19% и 5%; в 2026 году изменена классификация части продуктов. Лимиты регистрации считают за календарный год. EКasa с 2026 года охватывает значительно больше услуг, а с 1 мая действует требование безналичной оплаты для подпадающих продаж свыше €1.

Физлица-предприниматели больше не платят транзакционный налог с 1 января 2026 года. Для компаний сохраняется отдельный режим с исключениями. Поэтому старую модель расходов 2025 года нельзя просто копировать в бюджет 2026 года.

Что сделать сейчас

Редакционный план: обновить расчёт чистого дохода; проверить NČZD; получить актуальную сумму взносов; проверить оборот НДС и иностранные услуги; настроить eKasa; отделить прибыль компании от выплат владельцу. Сохраните расчёты и даты вступления правил в силу. Данные 2027 года проверяйте отдельно.

Пример зарплаты: от gross к сумме на счёте

Учебный пример за полный месяц 2026 года: обычный работник без инвалидности и пенсионных исключений, gross €2 000, стандартные взносы, подписанное заявление на личный NČZD, без детей, премий, удержаний и дополнительных льгот. Социальные взносы работника 9,4% = €188; медицинские 5% = €100. Налоговая база до вычета — €1 712. После месячного NČZD €497,23 остаётся €1 214,77; аванс налога 19% — €230,81. Чистая зарплата: €2 000 − €188 − €100 − €230,81 = €1 481,19.

Без месячного NČZD налоговый аванс был бы €325,28, а выплата — €1 386,72. Разница €94,47 относится к авансам; право на годовой вычет рассчитывают отдельно. Если все 12 месяцев одинаковые, годовая база до вычета €20 544 остаётся ниже порога полного личного NČZD. Премия, второй доход или изменение зарплаты могут изменить результат. Питание, возмещения расходов и другие отдельные выплаты в этот пример не включены.

Высокий доход: налог по ступеням, а не одна ставка

Допустим, годовая база, к которой уже нужно применить прогрессивные ставки, равна €80 000. Здесь уже выполнены необходимые предыдущие операции с доходами, взносами и вычетами; €80 000 — не gross и не выручка. Расчёт до налоговых бонусов:

  1. €43 983,32 × 19% = €8 356,8308.
  2. (€60 349,21 − €43 983,32) × 25% = €4 091,4725.
  3. (€75 010,32 − €60 349,21) × 30% = €4 398,333.
  4. (€80 000 − €75 010,32) × 35% = €1 746,388.

Сумма до итогового округления — €18 593,0243, то есть примерно €18 593,02. Эффективная ставка на эту базу — около 23,24%. Ошибочный расчёт €80 000 × 35% дал бы €28 000 и завысил налог примерно на €9 406,98. Дополнительный евро в верхней ступени облагается по 35%, но предыдущие ступени не пересчитываются по новой ставке.

Пример živnosť: налог считают после расходов

Предположим, облагаемые предпринимательские поступления за 2026 год €30 000; человек вправе применить paušálne výdavky, не является плательщиком НДС весь год, других активных доходов и убытков нет. Паушальные расходы 60% составят €18 000 и не достигают годового потолка €20 000. Допустим, дополнительно фактически уплачено €3 000 обязательных взносов, которые можно вычесть. Предпринимательская база: €30 000 − €18 000 − €3 000 = €9 000. После полного личного NČZD: €9 000 − €5 966,73 = €3 033,27. При ставке 15% налог до бонусов — €455.

€3 000 здесь — условные уплаченные взносы для демонстрации формулы, а не обещание годового размера страхования. Паушальные расходы тоже не означают, что человек действительно потратил €18 000. Для личного бюджета нужно вычесть реальные денежные затраты, взносы и налог. При паушале нельзя дополнительно списать компьютер, аренду или бензин как отдельные обычные расходы: их уже заменяет паушал; уплаченные обязательные взносы рассматриваются отдельно. Лимит €100 000 для ставки 15% проверяют по облагаемым поступлениям, а не по оставшимся €9 000.

Почему минимальный медицинский платёж не окончательный

SZČO платит авансы медицинской страховой, которая затем выполняет годовой перерасчёт. Для простого бюджетного примера предположим, что окончательная годовая база медицинского страхования уже определена правильно и равна €18 000; весь год действует обычная ставка 16%. Годовой взнос — €2 880. Если за 12 месяцев уплачено по €121,92, авансы составляют €1 463,04; расчётная разница — €1 416,96. Это иллюстрация механики, а не способ самостоятельно определить страховую базу: она не равна автоматически налоговой базе или обороту.

Как вести резерв без путаницы

В отдельной таблице фиксируйте поступления, реальные расходы, уплаченные социальные взносы, медицинские авансы и резерв подоходного налога. Пересматривайте прогноз после крупного платежа или премии. У работника сравнивайте годовой налог с удержанными авансами; у SZČO дополнительно закладывайте возможную медицинскую доплату. Сохраняйте дату и исходные параметры каждого расчёта: иначе сравнение калькуляторов за разные годы или с разными льготами мало что объясняет.

Связанные инструкции

Официальные источники